Методология расчета бюджета движения денежных средств промышленного предприятия

Условно-переменные затраты. Затраты на сырье 1 формируются путем перемножения потребности на производственную программу (таблица 4) и цены расходования единицы сырья 1 со склада, которая представляет собой средневзвешенную цену различных партий сырья 1, находящихся или поступивших на склад в конкретном месяце.

Цена расходования единицы каждого элемента в конкретном месяце определяется по формуле:

                      КЗнм х ЦРЭпм + Σ(Зтм х ЦЗ)
ЦРЭ = ---------------------------------------------,
                                       КЗнм + ΣЗтм

где КСЗнм – количество запасов на начало месяца;
ЦРЭпм – цена расходования элемента прошлого месяца;
Зтм – закупка в текущем месяце у конкретного поставщика;
ЦЗ – цена закупки конкретного поставщика.

Для определения цены расходования единицы сырья 1 в январе проанализируем его движение по складу. На начало года на складе находилось 100 тонн сырья 1 по себестоимости 280 руб. за единицу (таблица 7). По прогнозу нормируемых запасов (таблица 7) требуется ежемесячно поддерживать остатки сырья 1 на уровне 100 тонн, следовательно складские запасы должны остаться неизменными. С учетом потребности в сырье 1 на производственную программу января в объеме 250 тонн (таблица 4) программа закупок составит 150 тонн сырья 1 у Поставщика 1 по цене 300 руб. за тонну (таблица 8), так как он имеет более высокую приоритетность контракта, и 100 тонн сырья 1 у Поставщика 2 по цене 330 руб. за тонну (таблица 9), так как предложение Поставщика 1 ограничено.

Таким образом, цена расходования сырья 1 за январь определится следующим образом: (100 * 280 + 150 * 300 + 100 * 330) / 350 = 302,9 руб.

После определения цены расходования сырья 1 затраты рассчитаются по следующей формуле: 250 * 302,9 = 75,73 тыс. руб.

В февраль начальные остатки сырья 1 (100 тонн) перейдут уже по цене расходования января. В остальном расчет затрат идентичен.

Аналогично рассчитываются все условно-переменные затраты. Однако необходимо обратить внимание на изменение уровня запасов материала 2 в январе и июле, что предоставляет возможность соответственно уменьшить или увеличить закупки.

Условно-постоянные и коммерческие условно-постоянные затраты, указанные в денежном выражении, переносятся в бюджет доходов и расходов из таблиц 5 и 6. Затраты на металл и энергетику считаются по аналогии с условно-переменными затратами.

Проценты за кредит переносятся из таблицы 16, где они рассчитываются на основании следующей формулы:

                     С х (Онм + П1 – П2)
Пк = ---------------------------------- х n,
                                     365

где Пк – ежемесячная сумма процентов за пользование кредитом;
С – годовая процентная ставка за пользование кредитом;
Онм – остаток кредита на начало месяца;
П1 – получение кредита в текущем месяце;
П2 – погашение кредита в текущем месяце;
n – количество дней месяца.

Например, сумма процентов по кредиту за январь составит: 0,24 /365 * 31 * (200 + 60) = 5,3 тыс. руб.

Налоги рассчитываются по стандартной схеме: налог на прибыль составляет 24 % от прибыли предприятия, а налог на пользователей автодорог – 1 % от оплаченной выручки (она рассчитывается при формировании бюджета денежных средств).

Затраты на прочую реализацию формируются по данным таблицы 3 на основе значения нормы прибыли. Последняя составляет 10 %, следовательно, 10 тыс. руб. * 10 % / 100 % = 1 тыс. руб. – это прибыль от оказания услуги 1. Тогда затраты составят 10 – 1 = 9 тыс. руб.

Таблица 23. Бюджет движения денежных средств (тыс. руб.)