"Контрольные точки" для группы компаний

От ключевых показателей к бюджетам

На состав форм бюджетного управления финансово зависимых предприятий напрямую влияют два фактора. Первый - характер отношений с управляющей компанией. Второй - этап интеграции данного предприятия в деятельность Группы. Для отражения этих особенностей предназначены дополнительные формы.

Степень интеграции предприятия напрямую влияет на уровень финансово-экономического контроля со стороны управляющей компании. Развитие событий происходит, как правило, в следующей последовательности. На первом этапе управляющая компания осуществляет тотальный контроль за деятельностью финансово зависимого предприятия. Это, в частности, выражается в представлении на верхний уровень бюджетов, подробно характеризующих все аспекты деятельности. Однако постепенно процедуры управленческой отчетности финансово зависимого предприятия упрощаются. В итоге стандартными (унифицированными) формами бюджетного управления становятся:

Бюджет доходов и расходов. В данной форме выделены операции по реализации продукции в управляющую компанию, что позволяет контролировать рентабельность данных типов операций;

Бюджет движения денежных средств. В данной форме необходимо выделить денежные расчеты между предприятиями Группы.

Бюджет движения денежных средств, построенный косвенным методом. Прогнозный баланс. Необходимо выделять дебиторскую и кредиторскую задолженность управляющей компании, других предприятий Группы, прочих контрагентов;

Отчет о ключевых показателях деятельности. Отражает основные финансовые и нефинансовые показатели работы предприятия (ликвидность, финансовая устойчивость, прибыльность, деловая активность, а также нефинансовые аспекты деятельности).

Как уже упоминалось, для отдельных типов финансово зависимых предприятий составляются дополнительные бюджетные формы:

Бюджет продаж. Его формируют финансово зависимые предприятия, у которых более 50 процентов продаж приходится на управляющую компанию. Данный бюджет служит для планирования и контроля объемов продаж по видам производимой продукции.

Бюджет себестоимости. Данную форму заполняют финансово зависимые предприятия, у которых управляющая компания занимает больше половины в общем объеме продаж и по продукции отсутствуют альтернативные поставщики. Этот бюджет позволяет планировать и контролировать себестоимость продукции, производимой для управляющей компании, других предприятий Группы в разрезе элементов затрат.

Бюджет инвестиций. Составляется финансово зависимыми предприятиями, у которых управляющая компания финансирует инвестиционную программу. Данный бюджет предназначен для планирования и контроля капитальных вложений по объектам, финансируемым управляющей компанией и по прочим объектам.

Бюджет кредитов и займов. Его составляют предприятия, которым управляющая компания предоставляет значительные займы на различные цели (например, на инвестиционный проект). Данный бюджет позволяет планировать и контролировать расчеты по займам.