Переход к международным стандартам бухгалтерского учета. Глава VII. Отчет о движении денежных средств
7.2.10.5 Исключение начисленного износа и других неденежных расходов по основной деятельности
Начисленный износ относится к неденежным расходам. Поскольку такие расходы не связаны с выплатами денежных средств, начисленный износ должен быть полностью исключен при трансформировании начисленных расходов в соответствующие денежные выплаты. Если бы у АООТ "Утюг" имелась амортизация нематериальных активов, она была бы устранена по этой же причине. Амортизация нематериальных активов не затрагивает движение денежных средств.
7.2.10.6 Пересчет начисленных процентов в денежные выплаты процентов
Сумма начисленных процентов возросла с 2,000 до 2,500 в течение марта 1995 г. Такое увеличение означает, что сумма процентов, выплаченных в марте 1995 года (включая 2,000, отнесенные на расходы предыдущего месяца) меньше расходов по процентам, начисленным в марте (включая 2,500, начисленные, но не выплаченные на конец месяца). Такое изменение задолженности по процентам используется для трансформирования начисленных процентов в денежные выплаты процентов, которое осуществляется следующим образом:
| Начисленные проценты | 4,500 | |
| + | Задолженность по процентам к выплате на начало периода | 2,000 |
| - | Задолженность по процентам к выплате на конец периода | (2,500) |
| = | Выплаты процентов | 4,000 |
7.2.10.7 Пересчет начисленного налога на прибыль в налог на прибыль уплаченный
Уменьшение задолженности по налогу на прибыль с 3,500 в прошлом месяце до 2,000 на конец марта означает, что начисленный налог на прибыль этого месяца (увеличивающий задолженность по налогу на прибыль) был на 1,500 меньше, чем выплаты налога на прибыль в марте (уменьшающие задолженность по налогу на прибыль). Принимая за основу начисленный налог на прибыль, сумму денежных выплат по налогу на прибыль можно рассчитать следующим образом:
| Начисленный налог на прибыль | 11,000 | |
| + | Задолженность по налогу на прибыль на начало периода | 3,500 |
| - | Задолженность по налогу на прибыль на конец периода | (2,000) |
| = | Сумма денежных выплат по налогу на прибыль | 12,500 |
Процедуру пересчета прямым методом можно свести в следующей таблице:
Доходы/ Расходы | Корректировка | Сумма денежных средств | ||
| Выручка от реализации | + | Уменьшение дебиторской задолженности | Получено от покупателей | |
или | = | |||
- | Увеличение дебиторской задолженности | |||
| Себестоимость реализованной продукции | + | Увеличение остатков ТМЦ | Уплачено за товары | |
или | ||||
- | Уменьшение остатков ТМЦ | |||
и | = | |||
+ | Уменьшение дебиторской задолженности | |||
или | ||||
- | Увеличение дебиторской задолженности | |||
| Расходы по основной деятельности (исключая ниже- перечисленные позиции) | + | Увеличение расходов будущих периодов | Оплачено расходов | |
или | ||||
- | Уменьшение расходов будущих периодов | |||
и | = | |||
+ | Уменьшение начисленных обязательств | |||
или | ||||
- | Увеличение начисленных обязательств | |||
| Начисленный износ | - | Начисленный износ | = | 0 |
| Начисленная амортизация | - | Начисленная амортизация | = | 0 |
| Начисленные проценты | + | Уменьшение задолженности по процентам | Выплачено процентов | |
или | = | |||
- | Увеличение задолженности по процентам | |||
| Начисленный налог на прибыль | + | Уменьшение задолженности по налогу на прибыль | Уплачено налога на прибыль | |
или | = | |||
- | Увеличение задолженности по налогу на прибыль | |||
Теперь можно составить таблицу (согласно IAS) движения денежных средств от основной деятельности, используя прямой метод.
Движение денежных средств от основной деятельности Руб.
| Получено от покупателей | 245,000 |
| Уплачено поставщикам и работникам | (190.500) |
| Поступления от основной деятельности | 54,500 |
| Уплаченные проценты | (4,000) |
| Уплаченный налог на прибыль | (12,500) |
| Выплаченная страховка | (18,000) |
| Чистый результат движения денежных средств от основной деятельности | 20,000 |
Продолжение в следующем выпуске.