Клиенты XXI века - за лучший учет

19. Мировой банк дает кредиты, в первую очередь, правительствам стран-членов, поэтому подотчетность и прозрачность использования средств в общественном секторе - вопрос, который нас глубоко заботит и которым мы серьезно занимаемся. Ясность и последовательность в учете общественных средств важны для документального подтверждения, где получены средства, как потрачены и кем.

20. Мировой банк проводит ряд процедур, которые гарантируют, что выданные банком кредиты используются по назначению. Прежде чем выделить средства, мы должны убедиться, что на уровне проекта имеют место адекватное финансовое управление, методы ведения учета и аудита. Мировой банк также требует периодической отчетности по проекту и ежегодного аудита по приемлемым для нас стандартам учета, во многих случаях - местным или национальным стандартам.

21. Мы знаем, что контроль, учет и отчетность в отношении заимствованных у Мирового банка средств обычно ведутся в системе, принятой в данной стране для всех общественных средств. Следовательно, применение в масштабе страны международных стандартов, контроль качества учета, отчетности и аудита могут дать гарантию целевого использования средств. Это повысит шансы на успех проекта, который мы поддерживаем, а также других мероприятий, которые финансируются с помощью общественных средств.

22. Увеличение прозрачности и подотчетности общественных средств - эффективное средство сдерживания коррупции. Злоупотреблять общественными средствами гораздо сложнее, когда процесс их получения и использования открыт для общественного изучения и должностные лица несут ответственность, если средства растрачены или направлены не по назначению. В этом случае есть уверенность, что средства тратятся разумно и в интересах бедного населения мира.

23. Как говорилось выше, подобной открытости часто сопротивляются могущественные заинтересованные группы. Эти группы лучше действуют под покровом тайны. В конечном счете, именно общественность обязана потребовать от своих институтов, чтобы общественные средства использовались эффективно и в ее интересах, чтобы процессы использования были прозрачны, а нарушения выявлялись и наказывались.

24. Международный Банк активно способствует прозрачности и подотчетности как в общественном, так и в частном секторе, посредством кредитов и грантов, а также лидируя и принимая участие в ряде международных консорциумов. Немного позже г-н Рон Пойнтс (Ron Points) представит Проект общественного сектора IFAC, который получил грант Мирового банка.

25. Я бы хотел дать короткий обзор некоторых вопросов учета, изученных нами за последние несколько месяцев в Мировом банке, так как они имеют отношение к нашим собственным правилам учета и отчетности. В последнее время Мировой банк использует принципы учета, принятые в США в том виде, в каком их выпустило Бюро стандартов финансового учета (FASB), а также принципы учета IASC.

26. Соответствовать двум комплексам стандартов становится все труднее. В прошлом отдельные расхождения или не имели к нам отношения, или были несущественными. Недавно мы анализировали различия между FAS № 133 (Учет производных инструментов и хеджируемых активов) и IAS № 39 (Финансовые инструменты: идентификация и измерение), желая выявить, насколько они влияют на нашу отчетность. Различия есть как в конкретных вопросах (например, критерии отдельной маркировки вложенных - embedded - деривативов), так и в более абстрактных (определение деривативов).

27. Во многих организациях для применения этих стандартов понадобится провести реинжиниринг бизнес-процессов и систем. Идентификация и отдельный учет вложенных деривативов, например, могут потребовать коренных перемен в проведении сделок, их обработке и оценке. Серьезные системные изменения базовых процессов стоят недешево. Для международных организаций (в том числе - Мирового банка) очень важно, чтобы разработчики стандартов (FASB или IASC) создавали совместимые стандарты и сотрудничали ради достижения общей конечной цели, особенно когда речь идет о базовых понятиях, таких как применение согласованных параметров (consistent attributes) или исчисление справедливой стоимости.

28. Начав использовать FAS № 133, мы заметили расширение смешанного учета параметров, что серьезно искажает и изменяет наш чистый доход. Мировой банк управляет своими первичными финансовыми инструментами, инвестирует и выдает кредиты, используя деривативы, чтобы уравновесить валютные и кредитные риски. Признавая некоторые отношения хеджирования, FAS № 133 трактует эти определения настолько узко, что применительно к позициям наших финансовых инструментов многие стратегии деривативов не проводятся как хеджирование. При использовании FAS № 133 в балансе будет указана рыночная стоимость деривативов, что соответствующим образом отразится на доходе. Финансовые инструменты, такие как займы, сохранят историческую (historical) стоимость.

29. Представители FASB участвуют в международной рабочей группе учредителей стандартов учета для финансовых инструментов. Недавно FASB опубликовало предварительный документ о состоянии своего проекта справедливой стоимости (fair value project). В этом проекте все еще делается попытка использовать "стоимость на выходе" ("exit value"), чтобы измерить справедливую стоимость финансовых инструментов. "Стоимость на выходе" неприменима для Мирового банка, потому что эта концепция, как ее предлагает FASB, заставит нас использовать метод оценки коммерческого банка для нашего портфеля займов (loan portfolio), хотя исторические потоки наличных средств доказывают, что в конечном счете будет реализована более высокая стоимость. Если применять "стоимость на выходе", то уменьшение нашего портфеля займов приведет к неверному отражению стоимости наших активов и исказит цифры дохода: и исходные, и в течение всего срока займа. Концепция измерения "стоимости на выходе" для этих инструментов не дает точного представления о чистой стоимости вероятных денежных потоков. FASB может в конечном счете признать, что некоторые уникальные клиентские отношения оправдывают другой механизм определения справедливой стоимости, но пока FASB этого не говорит.

30. Занимаясь концепциями измерения, разработчики стандартов, такие как IASC и FASB, очевидно, находятся на переходном этапе, так как стремятся ликвидировать разрыв между той информацией, которую предоставляют бухгалтеры, и той, которая нужна управляющим рисками вроде меня. Думаю, когда информация о текущей стоимости (измерение рыночного риска) станет стандартным измерительным атрибутом (measurement attribute), мои бухгалтеры и мои финансовые документы будут более полезны в структуре управления рисками Мирового банка. В настоящее время смешанные способы учета не дают такой информации, поэтому управлять рисками в крупных учреждениях, таких как Мировой банк, очень сложно. Мы с готовностью поддерживаем FASB и IASC в их совместной работе и надеемся, что вскоре увидим свет в конце тоннеля.

31. Мир бухгалтерского учета становится все меньше и теснее. Мы видим, что пользователи финансовой информации требуют унификации стандартов учета и отчетности для международных сделок. Несовместимые национальные стандарты слишком дорого приводить в соответствие и анализировать. От них мало пользы руководителям и инвесторам. Также мы видим, что развивающиеся страны могут применять международные стандарты для усиления подотчетности и прозрачности, тем самым уменьшая возможность коррупции и неправильного использования своих небольших ресурсов. Мы замечаем, что надежная и сопоставимая финансовая информация способна понизить стоимость капитала для стран со средним доходом и сдержать "паническую" утечку крупного капитала, как стало ясно в ходе недавнего финансового кризиса в Восточной Азии.

32. Как управляющий рисками крупного учреждения, Мирового банка, я поддерживаю тенденцию к использованию текущей стоимости в качестве измерительного стандарта (standard for measurement). Это дает финансовую информацию, которая более полезна при оценке рисков в моем учреждении. Мы поддерживаем усилия FASB и IASC в их борьбе за то, чтобы сделать финансовую информацию более значимой для управляющих рисками, аналитиков и инвесторов. От лица многих ваших благодарных клиентов я благодарю вас за работу и желаю вам успешно провести конференцию.