Роль аудиторов и аудиторские заключения

Основные различия между внешними (предусмотренными законодательством) и внутренними аудиторами заключены в вопросах:

• обязанностей;
• рамок работы;
• квалификации;
• опыта;
• вознаграждения;
• повторного назначения.

Закон требует, чтобы у всех компаний с ограниченной ответственностью были аудиторы, предусмотренные законодательством, а аудитор имеет определенные обязанности, возлагаемые на него Законом о компаниях, основной из которых является представление "достоверной и точной картины" акционерам. Он имеет право присутствовать на ежегодных общих собраниях и высказываться по любым вопросам повестки дня, касающимся его как аудитора. Наличие в компании внутреннего аудитора, напротив, является не законодательным требованием, а скорее рекомендуемой "роскошью". Обязанности внутреннего аудитора определяются и уточняются руководством.

Аудиторы знают, что могут преследоваться в судебном порядке за ущерб сторонами, пострадавшими в результате использования любой ошибочной информации, заверенной аудитором. Это служит стимулом для повышения ответственности аудиторов. Такие действия, предпринимаемые за профессиональную небрежность, распространены в Соединенных Штатах, и страховые взносы за гарантию профессионализма резко возросли. Это приняло такие размеры, что некоторые фирмы теперь работают без страхового обеспечения. Теперь некоторые бухгалтеры подвергают сомнению систему, которая поощряет действия против них - в конце концов лучше преследовать в судебном порядке своих бухгалтеров, имеющих поддержку страховой компании, чем компанию с ограниченной ответственностью, которая может иметь небольшие активы.

Работа внешнего аудитора выполняется для формирования мнения относительно того, показывают ли финансовые отчеты "достоверную и точную картину". Это предполагает изучение бухгалтерских систем и процедур. Внутренний аудитор может иметь гораздо большие полномочия, например, оценивать эффективность операций.

Внешний аудитор должен быть членом бухгалтерской организации, признанной Министерством торговли и промышленности. В результате наличия этих условий аудиторская проверка компаний является единственной сферой бухгалтерского учета, имеющей какие-либо ограничения на право работать в ней. Любой может повесить бронзовую табличку и назваться бухгалтером, но проведение аудиторской проверки компаний ему будет запрещено. Внутреннему аудитору не требуется никакой формальной квалификации.

Внешние аудиторы обычно имеют широкий и разнообразный опыт других организаций и бухгалтерских информационных систем. Таким образом, их положение позволяет им предлагать своим клиентам пути усовершенствования учетных систем и внутреннего контроля фирмы. Многие внутренние аудиторы, вероятно, не имеют такого большого опыта.

Вознаграждение аудитора, предусмотренного законодательством, определяется акционерами; вознаграждение внутреннего аудитора определяется руководством. Теоретически, предусмотренные законодательством аудиторы независимы от руководства компании. Внутренние аудиторы не имеют такой независимости, поскольку они являются служащими компании.

В нормальных условиях аудитор, предусмотренный законодательством, автоматически вновь назначается на ежегодном общем собрании. Для снятия аудитора на ежегодном общем собрании (AGM) должно представляться развернутое уведомление, а копия резолюции должна передаваться аудитору. Увольняемый аудитор имеет право дать письменные пояснения, которые должны быть распространены среди всех акционеров. Очевидно, что такие условия не применяются к внутренним аудиторам, являющимся служащими фирмы.