Модель управленческо-аналитического учета в организации "Виртуальные склады и балансы"

В управленческо-аналитическом учете кроме учета ресурсов необходимо вести учет не только движения ресурсов, но и учет долговых обязательств, возникающих между компанией и поставщиками, между компанией и клиентами, а также между подразделениями и сотрудниками компании. В процессе товарно-денежного обмена между компанией и клиентами (или компанией и поставщиками) возникают периодически ситуации, когда компания должна клиенту или поставщику какое-то количество денежных или товарных ресурсов или наоборот, клиент или поставщик должен компании какое-то количество денежных или товарных ресурсов. В обычной бухгалтерии дебиторская и кредиторская задолженность отражается на различных счетах и очень часто неудобна для управленческо-аналитического учета. Виртуальный Баланс может хранить не только нулевую или положительную величину, но и отрицательную величину (в отличие от Виртуального Склада, на котором отрицательного количества ресурсов не бывает, так как они либо есть, либо их нет). Число, хранящееся в Виртуальном Балансе (в учетных единицах), указывает величину долгового обязательства, а знак (плюс или минус) указывает на характер задолженности (дебиторская или кредиторская). Вопрос о том, какой задолженности (дебиторской или кредиторской) поставить в соответствие знак плюс или минус, является субъективным.

Автор применяет следующее правило (с точки зрения владельца Виртуального Склада):

• дебиторской задолженности соответствует знак плюс
• кредиторской задолженности - знак минус.

Логика - плюс означает ожидаемый (планируемый) приход ресурсов на Виртуальный Склад, а минус - ожидаемый (планируемый) расход ресурсов с Виртуального Склада. Значение ноль в ВБ указывает на отсутствие долговых обязательств между компанией и партнером на текущий момент.

При открытии (создании) виртуальных балансов необходимо четко идентифицировать принадлежность виртуального баланса путем указания двух сторон, между которыми отслеживается состояние долговых обязательств в создаваемых Виртуальных Балансах. Виртуальный Баланс создается в двух экземплярах (один для Стороны-А, второй - для Стороны-Б). В случае перемещения ресурсов от СтороныА в Сторону-Б в Баланс-А записывается положительная величина, а в Баланс-Б - отрицательная. При этом величины, записанные в Баланс-А и в Баланс-Б равны по модулю. В случае же перемещения ресурса от Стороны-Б в Сторону-А в Баланс-Б добавится величина с положительным знаком, а в Баланс-А величина с отрицательным знаком.

Следуя этому правилу, всегда можно точно идентифицировать ситуацию с задолженностью, даже если компания ведет учет не только своего состояния задолженности, но и состояния задолженности между филиалами и/или партнерами.