Калькуляция накладных расходов (3)

Поскольку ставки поглощения накладных расходов используются для корректировки себестоимости изделий по мере их прохождения через предприятие, подразумевается, что ставка должна быть рассчитана до возникновения затрат и производства товаров.

Следовательно, накладные расходы центра затрат и уровни активности, используемые при расчете ставок поглощения накладных расходов, являются оценочными или плановыми данными. В результате этого рассчитанные ставки называются "предопределенными" ставками поглощения накладных расходов.

Имея дело с предопределенными ставками поглощения накладных расходов, мы почти всегда будем обнаруживать, что накладные расходы, фактически возникшие в течение какого-либо периода, отличаются от суммы накладных расходов, поглощенных единицами затрат, произведенными за тот же период времени. Эта разница, называемая "недостаточным или избыточным поглощением накладных расходов", может быть вызвана двумя факторами:

• разницей между фактическими и плановыми накладными расходами;
• разницей между фактическими и плановыми уровнями активности.

При ожидаемых накладных расходах в сумме $60,000 и объеме производства в размере 15,000 изделий ставка поглощения накладных расходов для производственного отдела Даун Лтд составляет $4 на единицу продукции.

За последний год накладные расходы фактически составили только $55,000, и было выпущено 14,000 изделий.

Произведите расчет недостаточного или избыточного поглощения накладных расходов для Даун Лтд за прошлый год.

Поглощенные накладные расходы = 14,000 х $4 = $56,000.

Необходимо помнить о том, что накладные расходы поглощаются только по мере того, как изделия фактически проходят через центр затрат (например, по мере их производства). Таким образом, после выпуска каждой единицы затрат $4 автоматически включаются в калькуляционную ведомость этой единицы продукции.